工程案例
唐塔飞燕(2025年第25讲):木材加工行业的涉税风险分析
木材加工行业作为我国重要的基础产业,对于缓解社会就业压力、促进国民经济发展发挥了非消极作用。由于木材行业存在经营情况复杂、购产销情况难以掌握、税额核定难度大、纳税人遵从意识低等问题,实践中虚开发票的手段日趋隐蔽,团伙式作案的现象时有发生,行业税收管理风险和隐患不容忽视。
不法分子利用他人身份信息成立多家空壳木材加工公司,租用废旧闲置厂房、虚构电费等方式营造正常生产经营假象,通过虚构木材销售业务等方式,向下游企业虚开增值税发票,获取高额利润。
部分木材加工公司伙同下游企业(主要为建筑企业),为其开具与实际经营业务不符的进项发票,帮助下游企业多抵扣进项税额、偷逃税款,而木材加工公司则获得开票手续费或返利点,实现“利益共赢”。
自木材加工行业实行农产品核定扣除政策以来,其取得收购发票不再抵扣进项税额,而是按照核定比例扣除,部分木材加工公司利用政策漏洞,利用他人身份证大量为其开具农产品发票,涉嫌利用农产品核定扣除政策,虚抵进项税额、偷逃增值税,虚列成本、偷逃企业所得税风险。
木材的单位价值较高,木材加工剩余的劈柴、锯末、刨花等下脚料均能作为下一加工环节的主原料,比如劈柴达到550-620元/吨,锯末达到80-110元/方,存在不足额申报出售的收益的风险。
部分木材加工公司将剩余的边料、木屑等卖给小型手工艺品作坊或生物质燃料厂,通过企业管理人员或员工个人银行账户收取销售款,脱离公对公账户监管范围。
部分企业将下脚料虚报为生产的全部过程中的合理损耗,以掩盖其销售行为。比如,在财务报表中大幅度提高木材工艺流程中的损耗率,制造虚假生产记录或仓库盘点记录。
用下脚料换取其他物品或服务,且不按照市场价值记录相应收入。比如,与运输公司交换运输服务,双方不开发票,也不再财务账目中确认收入和费用,以此隐匿下脚料的实际价值。
(一)存在关联交易监管难、纳税主体界定复杂、收入成本划分不准确等税收征管难题
木材加工公司可能通过不合理的定价将利润从高税负的业务单元转移到低税负的业务单元,需要税务机关投入大量精力去核实交易的真实性和合理性;部分企业将木材加工业务中的原木初加工和深加工等环节,拆分成看似独立的业务单元,但在实际运营中,这些单元在财务、人员、资产等方面有几率存在交叉;在木材工艺流程中,原材料成本、加工费用、运输成本等需要合理分摊到不同的业务环节,但部分企业可能为少纳税,将收入集中在享受税收优惠的业务单元,而将成本分摊到别的业务单元。
一方面,企业为获取税收优惠资格,将企业拆分成多个小型业务单元,使得各单元资产总额、从业人数等指标看似符合标准要求,给税务机关认定资格带来难度。另一方面,部分木材加工公司故意将木材加工业务中的某些环节拆分出来,使其享受特定地区的税收减免政策,税务机关很难发现并制止这种滥用行为。
某些不符合核定扣除标准的木材行业,为享受农产品核定扣除政策,虚构设备、工人等生产资料,骗取核定扣除资格,存在购进农产品原材料,未按核定扣除办法计算抵扣进项税额少缴增值税风险。
按照《山东省财政厅 山东省国家税务局逐步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的通知》(鲁财税〔2017〕33号)规定,生产锯材的标准单耗为1.63,折算出材率为61.3%,而从实际调研情况去看,企业出材率普遍在65%-70%左右,换算单耗比例为1.61左右,实践中木材企业存在多抵扣进项的风险。
近日,知名演员刘晓庆被深圳市民王先生实名举报涉嫌偷税漏税,上海市税务局第四稽查局已受理并启动调查。王先生的举报内容显示,刘晓庆通过名下小微企业上海弈熙文化传媒中心,以“形象代言费”名义将330万元借款转为个人收入,并开具6%税点的增值税发票规避27%以上的个人所得税。
大象新闻记者近日,大象新闻记者联合知名打拐志愿者上官正义在湖南省长沙市蹲守多处非法场所。5月12日中午14时许,记者向有关部门举报后,跟随开福区卫生健康局、当地公安及市场监督管理局执法人员进入一处位于开福区绿城春晓苑的非法的别墅内。
来源:环球时报-环球网 【环球时报-环球网报道 记者郭媛丹】5月15日下午,中国国防部新任新闻发言人蒋斌大校就近期涉军问题公布消息。这是蒋斌的首次亮相,他成为国防部第9位新闻发言人,也是首位80后新闻发言人。
农行株洲支行回应“重病妇女被要求本人到场取钱时死亡”:成立专项工作组配合调查
关于网传“重病客户在农行株洲田心支行办理业务时离世”一事,5月15日,中国农业银行株洲分行回复极目新闻记者称,该行格外的重视,已第一时间成立专项工作组,全力配合公安机关开展调查。该行向逝者致以沉痛哀悼,并将配合家属做好善后事宜。请广大公众以官方发布信息为准,避免传播未经核实的信息。
大象新闻记者近日,大象新闻记者和知名“打拐志愿者”上官正义在湖南省长沙市长沙县一处涉嫌非法的自建房蹲守多日,拍摄记录到一白色无牌商务车及其它多辆车将数名女性转送至自建房的过程。
美国微软公司创始人比尔·盖茨近日在接受美国有线电视新闻网采访时表示,美国的关税政策制造了大量的不确定性,对各行各业都会造成巨大的影响,而这种不确定性会导致企业没办法正常开展投资活动。美国微软公司创始人 比尔·盖茨:我很担心的一点是,我们制造了大量的不确定性。
5月15日,#国家卫健委通报董某莹处置情况 : #董某莹入学资格造假 ,博士论文存在抄袭剽窃,#董某莹被撤销其四项证书 。
17年了,他们的名字不能忘记!汶川地震发生后,15名空降兵做好三分之一伤亡的准备,从近5000米高空冒死盲跳
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